Il Parlamento ha approvato definitivamente la legge di bilancio 2023.
Si richiamano di seguito, in sintesi, le principali novità fiscali.
- Novità regime forfettario Incremento da 65.000 a 85.000 euro del limite di ricavi e compensi per l’accesso e la permanenza nel regime. Fuoriuscita automatica e immediata dal regime forfetario se, in corso d’anno, i ricavi e i compensi percepiti superano 100.000 euro.
- Flat tax incrementale: Nuova imposta sostitutiva del 15%, per il solo 2023, sulla quota di reddito d’impresa e lavoro autonomo maturato nel 2023 in eccedenza rispetto al più elevato tra quelli del triennio precedente.
- Redditi di lavoro dipendente: Imposta sostitutiva al 5% sulle mance del personale di alberghi e ristoranti. Riduzione dal 10% al 5% dell’imposta sostitutiva sui premi di risultato nel 2023.
- Aliquote di ammortamento degli immobili delle attività di commercio al dettaglio: Ammortamenti al 6% per i fabbricati strumentali per le imprese del settore dal 2023 al 2027.
- Assegnazione agevolata di beni ai soci e trasformazione in società semplice: Riapertura delle agevolazioni, con imposta sostitutiva dell’8% sulle plusvalenze e dell’11% sulle riserve in sospensione d’imposta. Gli atti di assegnazione, cessione e trasformazione devono essere effettuati entro il 30 settembre 2023.
- Estromissione agevolata: Estromissione dell’immobile strumentale dell’imprenditore individuale, con imposta sostitutiva dell’8% sulle plusvalenze. L’estromissione deve avvenire entro il 31 maggio 2023.
- Rivalutazione delle partecipazioni e dei terreni: Rideterminazione del costo o del valore di acquisto delle partecipazioni (quotate e non quotate) e dei terreni con imposta sostitutiva del 16% e redazione della perizia di stima entro il 15 novembre 2023.
- Affrancamento di OICR e polizze: Affrancamento con imposta sostitutiva del 14% dei redditi di capitale e dei redditi diversi derivanti dalla cessione o dal rimborso di quote o azioni di OICR e dei redditi compresi nei maggiori valori delle polizze vita.
- Cripto-attività: Previsione di un regime fiscale ad hoc per le valute virtuali e le altre cripto-attività. Rideterminazione del costo o del valore di acquisto delle cripto-attività con imposta sostitutiva del 14%. Definizione agevolata per le violazioni pregresse (reddituali e quadro RW).
- Fiscalità internazionale: Nuovo regime di deducibilità dei costi “black list”. Affrancamento degli utili delle partecipate a regime fiscale privilegiato. Modifiche alla territorialità delle plusvalenze su partecipazioni realizzate dai soggetti non residenti. Regime di investment management exemption.
- Contabilità semplificata: Le soglie di ricavi per usufruire del regime semplificato sono elevate a: 500.000 euro per le imprese che svolgono prestazioni di servizi; 800.000 euro per le imprese che svolgono altre attività.
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